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营改增三问

发布时间:2021-01-25 16:19:07 阅读: 来源:罗茨泵厂家

营改增三问

营改增牵扯到中央与地方财政关系的再平衡,需解决地方的财政收入需求问题。另外,以国税、地税两大系统为代表的中央与地方职能部门的协调配合也是税改健康发展的必要条件。税改还面临着税率偏多、简易征收过泛、进程拖延等问题。为整体推进营改增这一进程,到底该如何进行?  职能部门如何协调与配合

营改增后税务机关为更好地稳固税收,适应规范化的征管,在管理上也做了创新和改良。比如某些地税系统为适应新形势,废除了税收专管员和属地管理模式,采用按税源种类征管的模式;建立专门的评估局,给企业信用评级,人性化地管理征收对象。进行税源专业化管理后,税收专管员已经没有机动给予企业优惠的权利,一切业务都在办税大厅一站式解决,遏制了“人情税”,提高了效率。过去存在的税负不平衡导致企业在地区间迁移的现象,随着营改增铺开而渐趋消弱。区域间公共服务均衡化,利于缓解税收在地方影响的不均衡性。  国税、地税两大系统的协调是中央与地方财政利益关系的直接体现。营改增涉及机构改革,现在部分业务征增值税还是营业税区分不够明晰,一个经济活动在其不同过程中可能存在国税、地税分别征税的现象,需统一征收机构,划分好收入归属。因此需加强国税与地税机构对接,乃至合并重组国地税。有观点认为,可借鉴西方将货物、劳务相关税收合一,再通过国税、地税合并统一增值税征收,由中央转移给地方。  由于原营业税纳税人财务会计制度不健全,改革后不能很快适应以票控税的需要,很多地方仍然沿用核定征收,增值税的优点难以发挥,也让国税部门无从掌握实际发生额。应尽快统一发票制度;尽快建立财务会计制度;取消地方附加。地方正着力做好国税与地税衔接,减少税源流失和漏洞,利用信息化手段将税源衔接处理好。相关税收由国税部门征管,但有关附加仍由地税负责,交叉管理易出现真空。应加快国税、地税按税种分税。  税率、可操作性与进度的困惑  税率过多,简易征收过泛,部分政策可操作性差及行业征管界限不够明晰构成营改增在征管领域的三大困惑。此外,由于种种障碍,营改增进度也受到了牵制。  目前增值税适用3%、13%、6%、11%、17%等多档税率。这在一定程度助长了行业间税负差异,也降低了抵扣的公平性。营改增顾虑原先营业税的不同税率,不得不伴随多档税率。目前还是选择性的不完整的增值税。有专家认为,统一税率下的增值税更能对市场资源配置机制起正效应。  增值税实行小规模纳税人简化计征的方式,跟真正意义上的增值税有一定差距。简化计征过多,会从整体上影响增值税的优越性。另外,个别税收政策可操作性弱。如对快递业属于邮政还是物流服务没有明确界定,导致各地征管政策的差异。铁道运输与地方交通运输在征管上隶属关系的不同,会出现铁路、公路或铁路与航运联运的适用政策模糊。  这样,规划的进度与推行的难度构成了一对矛盾。  按照营改增最初的进度,两年内就要完成相关税改程序。但目前研究开征增值税的三大关键行业金融业、建筑业、房产业推行难度较大,或会拖延税改进程。发达国家实行增值税也不是全面推开,难以开征的业务可以采取简易征收。金融、保险等行业要推行增值税,须考虑行业特点,与实际相符合。增值税覆盖行业、地区的差异应该充分考量。营改增还是发展服务业解决就业的重要手段,目前仅是部分现代服务业实现了营改增。据估计,要完成营改增任务,整个过程或不少于七八年。这让改革的推进比较缓和,给磨合问题留出缓冲空间,为企业和地方等所接受。另一种观点认为,营改增推行过程不宜拖得太久,主体税种和税制体系都需要稳定,这也是企业的诉求。要在“十二五”时期内基本完成税改,2015年金融业推行营改增,其他行业按简易征收处理是一种思路。  三大行业税改的障碍及税负预期在哪  金融业、建筑安装业、房地产业是否适合增值税争论已久。从现实来看,它们有推行增值税的社会需要,但实行规范的增值税又有难度,因此如要推行或可采用一种部分领域推行规范的增值税,同时其他业务推行简易征收相结合的征税方式。而有观点认为,出于金融业和建筑业的复杂性,两者可能更适合营业税。金融业由于无法区分资源使用和风险投机的界限,再者由于经营业务对象的特点无法凭发票抵扣税额;除非彻底改革以发票抵扣的方式,以专门的会计统计现金流量化,这必须建立在账户流量检测上,而非发票抵扣上。不过专家支持金融租赁业营改增。金融业在外国适用增值税一般也仅限于部分领域。预测营改增后金融类企业税负或增长。  房地产业营改增,首先面临着地方税源进一步收缩的压力,如不能解决好收入分配,可能会助长地方债务增加。目前增值税中中央与地方分成比例为:收入75%归中央,25%归地方。而房产税曾被认为是弥补地方营改增税源萎缩的一个潜在增长点。此外,相关信息数据库的完善和合格评估队伍的建设及到位也需时日,尤其针对增量房。专家认为,住宅房产税可推后,经营性房产应优先纳入评估。建筑安装业纳入营改增也有一些阻力。建筑业可抵扣的环节太少购进的材料及钢筋混凝土不易抵扣,农民做的建筑材料难以抵扣,且征管难度大,还会增多税率。再者,还牵扯土地增值税的处理。建筑业属于人工价值占产品附加值比重过高的企业,抵扣项相对较少,预计营改增税负会增高。

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